В учебном пособии последовательно изложены вопросы, связанные с организацией бухгалтерского учета, его основными понятиями и принципами, нормативными документами и формами отчетности. Все материалы пересмотрены и переработаны в соответствии с новым планом счетов. Помимо теоретических вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета, книга содержит богатейший практический материал, множество интереснейших и забавных тестов и задач. Книга будет полезна не только для студентов высших учебных заведений и колледжей, но и для тех, кто хочет самостоятельно изучать основы бухгалтерского учета. Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальностям: "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение"
Содержание
Оценочный лист 1
Предисловие
Оценочный лист 2
Глава 1. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1.1. Основные понятия и принципы бухгалтерского учета
1.2. Нормативные документы в бухгалтерском учете
1.3.Правила бухгалтерского учета
1.4.Бухгалтерский баланс
1.5.Счета и двойная запись
1.6. Составление бухгалтерского баланса по данным счетов
1.7.Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
1.8.Оценка имущества, капитала и обязательств предприятия
1.9. Документирование хозяйственных операций
1.10.Регистры и формы бухгалтерского учета
1.11.Бухгалтерская отчетность предприятия
1.12.Вопросы для повторения
1.13.Тесты
1.14.Задачи и ситуации
Глава 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1. Учет кассовых операций
2.2. Учет денежных средств на расчетном и прочих счетах в банках
2.3. Учет движения валютных средств
2.4. Вопросы для повторения
2.5. Тесты
2.6. Задачи и ситуации
Глава 3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ
3.1. Учет расчетов по налогам и сборам
3.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
3.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
3.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
3.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
3.6. Вопросы для повторения
3.7. Тесты
3.8. Задачи и ситуации
Глава 4. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ
4.1. Понятие, оценка и классификация долгосрочных инвестиций
4.2. Учет вложений во внеоборотные активы
4.3. Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость
4.4. Вопросы для повторения
4.5. Тесты
4.6. Задачи и ситуации
Глава 5. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
5.1. Понятие, оценка и классификация основных средств
5.2. Учет наличия и движения основных средств
5.3. Учет амортизации основных средств
5.4. Учет ремонтов основных средств
5.5. Инвентаризация основных средств
5.6. Отражение основных средств в бухгалтерской отчетности
5.7. Вопросы для повторения
5.8. Тесты
5.9. Задачи и ситуации
Глава 6. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
6.1. Понятие, оценка и классификация нематериальных активов
6.2. Учет поступления нематериальных активов
6.3. Учет амортизации нематериальных активов
6.4. Учет реализации и выбытия нематериальных активов
6.5. Инвентаризация нематериальных активов
6.6. Отражение нематериальных активов в бухгалтерской отчетности
6.7. Вопросы для повторения
6.8. Тесты
6.9. Задачи и ситуации
Глава 7. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
7.1. Понятие финансовых вложений
7.2. Оценка финансовых вложений
7.3. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений
7.3.1. Вклад в уставный капитал других организаций
7.3.2. Вложения в долговые ценные бумаги
7.3.3. Предоставленные займы другим организациям
7.3.4. Вклады по договору простого товарищества
7.4. Вопросы для повторения
7.5. Тесты
7.6. Задачи и ситуации
Глава 8. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
8.1. Понятие, оценка и классификация материальных ценностей
8.2. Учет наличия и движения материалов
8.3. Учет реализации и выбытия материалов
8.4. Инвентаризация материальных ценностей
8.5. Отражение материалов в бухгалтерской отчетности
8.6. Вопросы для повторения
8.7. Тесты
8.8. Задачи и ситуации
Глава 9. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
9.1. Учет численности и отработанного времени
9.2. Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда
9.3. Вопросы для повторения
9.4. Тесты
9.5. Задачи и ситуации
Глава 10. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)
10.1. Понятие и классификация затрат на производство продукции
10.2. Учет затрат на производство продукции
10.3. Отражение затрат на производство продукции в бухгалтерской отчетности
10.4. Вопросы для повторения
10.5. Тесты
10.6. Задачи и ситуации
Глава 11. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ ОТГРУЗКИ. УЧЕТ ТОВАРОВ
11.1. Понятие и оценка готовой продукции
11.2. Учет движения готовой продукции
11.3. Учет движения и продажи товаров
11.4. Отражение готовой продукции и товаров в бухгалтерской отчетности
11.5. Вопросы для обсуждения и повторения
11.6. Тесты
11.7. Задачи и ситуации
Глава 12. УЧЕТ ПРИБЫЛИ И ЕЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ
12.1. Учет формирования прибыли
12.2. Учет использования прибыли
12.3. Вопросы для повторения
12.4. Тесты
12.5. Задачи и ситуации
Глава 13. УЧЕТ КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
13.1. Учет уставного капитала
13.2. Учет резервного капитала
13.3. Учет добавочного капитала
13.4. Учет нераспределенной прибыли
13.5. Учет средств целевого финансирования
13.6. Вопросы для повторения
13.7. Тесты
13.8. Задачи и ситуации
Глава 14. УЧЕТ РЕЗЕРВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
14.1. Назначение и порядок образования резервов
14.2. Учет резерва на покрытие предстоящих расходов и платежей
14.3. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей
14.4. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
14.5. Учет резервов по сомнительным долгам
14.6. Вопросы для повторения
14.7. Тесты
14.8. Задачи и ситуации
Глава 15. КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ
15.1. Понятие кредитов и займов
15.2. Бухгалтерский учет кредитов и займов
15.3. Вопросы для повторения
15.4. Тесты
15.5. Задачи и ситуации
Глава 16. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
16.1. Понятие забалансовых счетов
16.2. Бухгалтерский учет ценностей на забалансовых счетах
16.3. Вопросы для повторения
16.4. Тесты
16.5. Задачи и ситуации
Глава 17. ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
17.1. Понятие отчетности
17.2. Состав бухгалтерской отчетности предприятия
17.3. Вопросы для повторения
17.4. Тесты
17.5. Задачи и ситуации
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Дополнительная литература
ОТРЫВОК
Глава 2.
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДС···При установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка по покрытому (депонированному) аккредитиву возмещения сумм выплаченных получателю средств, а по непокрытому (гарантированному) аккредитиву — восстановления сумм, списанных с его корреспондентского счета.
Аккредитивы бывают:
покрытые (депонированные);
непокрытые (гарантированные).
В случае покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент переводит собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
В аккредитиве должно быть указано, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным.
Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Синтетический учет открытых аккредитивов ведется на активном, балансовом счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются три субсчета:
55–1 «Аккредитивы»;
55–2 «Чековые книжки»;
55–3 «Депозитные счета».
На субсчете 55–1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55–1 «Аккредитивы» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчету 55–1 «Аккредитивы» средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» субсчета 55–1 «Аккредитивы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55–1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55–2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в расчетных чековых книжках.
Чек расчетный — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, — другими законами и, устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.
При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающему его учреждение банку с перечислением определенной суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Чеком удобно пользоваться в случаях оплаты работ, услуг и ценностей, когда изначально продавец неизвестен.
При выдаче банком чеков на их сумму открывается ссудный счет, с которого производится оплата чеков. Гражданским кодексом РФ установлен сокращенный срок исковой давности (6 месяцев) для исков чекодержателя к обязанным по чеку лицам. Он исчисляется со дня окончания срока предъявления чека к платежу.
Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Зачисление чеков отражается по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков с кредита счета 006 «Бланки строгой отчетности» осуществляется по мере их использования.
Депонирование средств при выдаче расчетных чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
После этого приходуются полученные в банке чеки:
Д 006 «Бланки строгой отчетности».
Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией расчетных чеков, т. е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» , субсчет 55–2 «Чековые книжки» в дебет счетов учета расчетов (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Сразу после этого списывается стоимость израсходованных чеков с забалансового счета:
К 006 «Бланки строгой отчетности».
Суммы по расчетным чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55–2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.
Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» , субсчет 55–2 «Чековые книжки» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Стоимость возвращенных в банк чеков списывается:
К 006 «Бланки строгой отчетности».
Аналитический учет по субсчету 55–2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
Предприятие может получить дополнительный доход, разместив свободные денежные средства на депозитном счете в банке.
На субсчете 55–3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Начисление процентов по депозиту отражается записями:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
К 91–1 «Прочие доходы».
Фактическое получение процентов по депозиту отражается записями:
Д 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета»);
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по субсчету 55–3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
2.3. Учет движения валютных средств
Порядок ведения операций на валютном счете регламентируется:
Законом Российской Федерации от 9 октября 1992 г. № 3615–1 «О валютном регулировании и валютном контроле»;
Федеральным законом Российской Федерации от 31 мая 2001 г. №72-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О валютном регулировании и валютном контроле”»;
Федеральным законом Российской Федерации от 8 августа 2001 г. №130-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, затрагивающие вопросы валютного регулирования»;
Инструкцией ЦБР № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ» от 29 июня 1992 г. и указаниями ЦБР от 20 октября 1998 г. № 383-У;
Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 г. № 2н;
Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;
Указанием ЦБ РФ от 22 марта 1999 г. № 519-У, которым устанавливается особый порядок покупки иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке РФ, предназначенной для оплаты импорта товаров в РФ.
Для учета движения валютных средств предприятие открывает валютный счет. Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета (см. 2.2. Учет денежных средств на расчетном и прочих счетах в банках).
Открытие валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с иностранной валютой:
текущий валютный счет — для учета валюты, находящейся в распоряжении предприятия (в том числе валютной выручки, оставшейся после ее обязательной продажи);
транзитный валютный счет — для учета поступившей валютной выручки (до ее обязательной продажи);
специальный транзитный валютный счет — для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.
Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном, балансовом счете 52 «Валютные счета» , к которому открываются следующие субсчета:
52–1 «Валютные счета внутри страны»;
52–2 «Валютные счета за рубежом».
К субсчету 52–1 открываются субсчета второго порядка:
52–1-1 «Текущий валютный счет»;
52–1-2 «Транзитный валютный счет»;
52–1-3 «Специальный транзитный валютный счет».
С текущего валютного счета предприятие оплачивает счета иностранных фирм-партнеров. Наиболее распространенными формами расчетов при этом являются:
авансовый платеж — покупатель производит платеж в пользу продавца до отгрузки товара (предоставления услуг);
расчеты по открытому счету — продавец, отгрузив товар, направляет документы для оплаты непосредственно покупателю;
расчеты по инкассо — продавец, отгрузив товар, направляет в свой банк коммерческие документы с инструкциями инкассировать сумму документов через банк в стране покупателя (покупатель получает документы только после платежа);
расчеты аккредитивами — банк берет на себя обязательство произвести расчет с продавцом (бенефициаром) против документов, полностью соответствующих условиям аккредитива.
Для эффективного осуществления расчетов между банками устанавливаются корреспондентские отношения, основанные на договоре о совершении платежей и расчетов по поручению друг друга. Корреспондентские счета российских банков в иностранных банках-корреспондентах называются «НОСТРО» , а счета иностранных банков в российских банках — «ЛОРО».
При получении валюты от иностранных покупателей в оплату товаров (работ, услуг) она зачисляется на транзитный валютный счет:
Д 52–1-2 «Транзитный валютный счет»
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При поступлении от покупателей денежных средств в иностранной валюте предприятие обязано продать часть валютной выручки на внутреннем валютном рынке.
В соответствии с действующими нормативными документами предприятия осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки от экспорта работ, услуг и товаров по рыночному курсу валют к валюте Российской Федерации на внутреннем валютном рынке.
При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет предприятия уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом предприятие с приложением выписки по транзитному валютному счету. Предприятие не позднее 7 дней со дня поступления выручки дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.
Если экспортная выручка не будет зачислена на счет предприятия в уполномоченном банке, то предприятие могут оштрафовать. Размер штрафа — сумма незачисленной валютной выручки (ст. 15.25 КоАП РФ).
Иностранная валюта продается в обязательном и добровольном порядке.
Обязательная и добровольная продажа валютных средств в бухгалтерском учете отражается одинаково.
Часть валютных средств предприятие может продавать через уполномоченные банки. Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже банком согласно поручению предприятия, первоначально отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом субсчета 52–1 «Валютные счета».
Денежные средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет:
Д 51 «Расчетные счета»
К 91–1 «Прочие доходы».
Списание проданной валюты отражается записями на счетах бухгалтерского учета:
Д 91–2 «Прочие расходы»
К 57 «Переводы в пути».
Доходы и расходы от продажи валютных средств отражаются на субсчетах 91–1 «Прочие доходы» и 91–2 «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету субсчета 91–2 «Прочие расходы» кроме стоимости реализованной валюты, пересчитанной по курсу ЦБ РФ на день продажи, отражаются понесенные в связи с этой продажей расходы, а по кредиту 91–1 «Прочие доходы» — сумма выручки, полученная предприятием от продажи валюты по курсу реализации. Сопоставляя кредитовые и дебетовые записи по субсчетам 91–1 «Прочие доходы» и 91–2 «Прочие расходы» , определяют финансовый результат от продажи валюты:
Д 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
К 99 «Прибыли и убытки» — прибыль;
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — убытки.
Покупка валюты осуществляется через уполномоченные банки в порядке и на цели, определяемые ЦБ РФ. Операции, связанные с обращением валюты, являющейся законным средством платежа, освобождаются от НДС.
Прибыль от указанных операций облагается в общеустановленном порядке в составе валовой прибыли.
Валюта может покупаться:
для оплаты импортного контракта;
на другие цели.
Предприятие перечисляет банку сумму в рублях для покупки валюты:
Д 57 «Переводы в пути»
К 51 «Расчетные счета».
При покупке валюты для перечисления аванса за импортируемые материальные ценности предприятию необходимо открыть в банке депозит и перечислить на него такую же сумму, которая была направлена для приобретения валюты.
Перечисление денежных средств на депозит отражается бухгалтерскими записями:
Д 55–3 «Депозитные счета»
К 51 «Расчетные счета».
Возврат средств, переведенных на депозит, осуществляется после представления в банк документов, подтверждающих ввоз импортных товаров на территорию РФ.
После покупки банком безналичной иностранной валюты ее стоимость зачисляется на субсчет 52–1-3 «Специальный транзитный валютный счет» в сумме, определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на дату зачисления:
Д 52–1-3 «Специальный транзитный валютный счет»
К 57 «Переводы в пути».
Купленная валюта должна быть переведена иностранному поставщику в течение 7 дней. В противном случае она будет продана банком.
Превышение курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ РФ отражается по дебету субсчета 91–2 «Прочие расходы», т. е. учитывается в составе прочих расходов.
Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она куплена банком, сумма возникшей разницы отражается в составе операционных доходов:
Д 57 «Переводы в пути»
К 91–1 «Прочие доходы».
Комиссионные вознаграждения банку за покупку иностранной валюты отражаются в составе расходов или относятся на увеличение стоимости основных средств, если купленная валюта предназначена для финансирования капитальных вложений.
Согласно Закону РФ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 3/2000, утвержденному приказом Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 г. № 2н, денежные средства, числящиеся на валютных счетах предприятия, подлежат пересчету в рубли по курсу, котируемому Центральным банком РФ.
Такой пересчет осуществляется:
на дату составления бухгалтерской отчетности;
по мере изменения курсов иностранных валют.
В результате такого пересчета возникают курсовые разницы, которые отражаются в составе операционных доходов или расходов.
Делаются бухгалтерские записи на счетах:
на сумму положительной курсовой разницы:
Д 52 «Валютные счета»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91–1 «Прочие доходы»;
на сумму отрицательной курсовой разницы:
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91–2 «Прочие расходы»
К 52 «Валютные счета».
2.4. Вопросы для повторения
1. Каким документом установлен порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе?
2. Кто устанавливает для предприятия лимит денежных средств в кассе?
3. Может ли кассовая книга вестись автоматизированным способом?
4. Можно ли делать исправления в приходных и расходных кассовых ордерах? А в кассовой книге?
5. Что называется аккредитивной формой расчетов? Применяются ли они на предприятиях?
6. Что называется расчетным чеком?
7. Каков порядок открытия расчетного счета предприятия?
8. Может ли предприятие иметь несколько расчетных счетов?
9. В каких случаях бухгалтер предприятия выписывает объявление на взнос денег наличными?
10. Может ли предприятие иметь несколько валютных счетов?
2.5. Тесты
Укажите правильный вариант ответа:
1. Какие делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета, если при инвентаризации денежных средств в кассе выявлен и оприходован излишек средств:
1. Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 83 «Добавочный капитал»;
2. Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы»;
3. Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
2. Положительные курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранных валютах отражаются записями на счетах бухгалтерского учета:
1. Д-т сч. 52 «Валютные счета» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91–1 «Прочие доходы»;
2. Д-т сч. 52 «Валютные счета» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»;
3. Д-т сч. 52 «Валютные счета» К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»;
4. Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов» К-т сч. 52 «Валютные счета».
3. Кому предоставлено право подписи документов, оформляющих хозяйственные операции с денежными средствами:
1. руководителю предприятия;
2. главному бухгалтеру;
3. руководителю предприятия и главному бухгалтеру.
4. Лимит кассового остатка каждое предприятие:
1. определяет индивидуально по согласованию с банком;
2. определяет индивидуально без согласования с банком;
3. не определяет, этот лимит устанавливает Банк России.
5. Наличные деньги в кассу кассир принимает:
1. по расходному кассовому ордеру;
2. по приходному кассовому ордеру;
3. по кассовой книге;
4. по объявлению на взнос наличными.
6. Для учета операций с наличной валютой к счету 50 «Касса»:
1. открывается субсчет «Валютная касса»;
2. не открываются субсчета.
7. Зачисление на расчетный счет денежных средств, полученных от покупателей за реализованную продукцию, отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:
1. Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
2. Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
3. Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи» субсчет 90–1 «Выручка».
8. Синтетический учет открытых аккредитивов ведется:
1. на активном, балансовом счете 55 «Специальные счета в банках»;
2. на активном, балансовом счете 50 «Касса»;
3. на активном балансовом счете 51 «Расчетные счета».
2.6. Задачи и ситуации
1. В романе «Мастер и Маргарита» М. Булгакова есть такие строки: «Косая надпись сбоку рукою финдиректора Римского с разрешением выдать артисту Воланду в счет следующих ему за семь выступлений тридцати пяти тысяч рублей десять тысяч рублей. Более того, тут же расписка Воланда в том, что он эти десять тысяч уже получил».
Требуется определить: на каких счетах бухгалтерского учета будет отражено получение Воландом десяти тысяч рублей.
2. Менеджеры Ивашкин Т. П. и Петечкин М. М., работающие в ООО «Шанс», были по приказу руководителя предприятия направлены в командировку с 30 июня по 8 июля 2000 г. в Тарту (Эстония) для участия в 31-й ежегодной конференции «International Simulation and Gaming Association ISAGA 2000». Аванс на командировочные расходы был выплачен в сумме 12 000 руб. и Ивашкину, и Петечкину. Для открытия визы в Эстонию с 29 июня по 8 июля они заплатили по $13 каждый, но квитанция была выписана на Петечкина на сумму $26. Для оформления страхового полиса они заплатили по 60 руб. каждый, но квитанция была оформлена на Петечкина на сумму 120 руб. Суточные на территории России составляют 55 руб. Суточные на территории Эстонии составляют $25. Цена билета на автобус Санкт-Петербург — Тарту составила 350 руб. Стоимость проезда автобусом Тарту — Таллинн — 500 эстонских крон. Стоимость проезда поездом Таллинн — Санкт-Петербург — 860 руб. Оплата постельного белья — 11 руб. Сумма за проживание в гостинице указана в эстонских кронах — 5620
, и квитанция выписана на Петечкина.
Требуется определить, какие суммы денежных средств должны внести в кассу предприятия или получить из кассы Ивашкин и Петечкин, и на основании каких кассовых документов, если известно, что курс доллара составлял 28 руб., а курс эстонской кроны — 1,7 руб. на момент представления авансовых отчетов Ивашкиным и Петечкиным.
3. В ООО «Риск» не установлен лимит остатка денежных средств в кассе. В течение одной рабочей недели в кассе предприятия ООО «Риск» были следующие остатки наличных денег:
понедельник — 1600 руб.;
вторник — 600 руб.;
среда — 3000 руб.;
четверг — 200 руб.;
пятница — 100 руб.
Требуется определить сверхлимитный остаток денежных средств в кассе ООО «Риск» и сумму штрафа за нарушение порядка ведения кассовых операций.
4. По чеку получено в кассу ООО «Риск» 22 533 руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета: Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 51 «Расчетные счета» 22 353 руб.
Требуется определить, какая была сделана ошибка и какие последуют штрафные санкции.
5. Однажды главной героине романа «Канкан на поминках» Евлампии Романовой (Донцова Д. А. Канкан на поминках: Роман. — М.: ЭКСМО-Пресс, 2002) пришлось оформлять банковский документ:
Потратив двадцать минут, я завершила операцию, но служащая вновь отказалась принять бланк.
— Не могу принять такой платеж.
— Отчего на этот раз? — начала я новый раунд переговоров.
— Неверно указан номер счета получателя платежа!
— Я списывала с образца!
— Там не девять нулей, а десять, и последняя цифра 6.
— И ты заставила меня заполнять вторую часть, не сказав про счет?
— Я сразу не заметила, — пожала плечами девчонка, — переписывайте!
— А нельзя сверху пририсовать лишний нолик и переправить восемь на шесть?
Требуется дать аргументированный ответ на вопрос Евлампии Романовой.
Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд. Учебное пособие. / Н. Каморджанова, И. Карташова - СПб: Питер, 2003. - 464 с.
|